El día 26 de Febrero ha entrado en vigor el convenio de doble imposición entre Andorra y España. Ese mismo día es de aplicación y por lo tanto las facturas que se realicen entre España y Andorra ya se regirán por esta normativa.

El convenio está destinado a eliminar la doble imposición jurídica internacional. Así mismo establece en qué medida, cada uno de los estados puede gravar la renta y como eliminar la doble imposición.

De los 7 capítulos en los que se distribuye vamos a destacar 3 de ellos que son de alguna manera, las claves del convenio:

1. Ámbito de aplicación de la doble imposición:

Se establece a quien y sobre qué impuestos afecta. En este sentido cobra gran importancia la residencia fiscal del obligado tributario ya sea persona física o jurídica ya que afecta a los residentes fiscales del país y sobre los impuestos siguientes: IS/IRNR/IRPF/PLUSVALIAS/Impuestos locales sobre la renta.

La forma en que una persona física o una entidad debe tributar por su renta se determina en función de sí es o no residente en dicho país. Los residentes tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o por el Impuesto sobre Sociedades (IS). Los no residentes tributarán por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

2. Tributación sobre las rentas y el patrimonio:

Rentas que se pueden grabar sin limitación en el estado de la fuente:

a) Rentas de inmuebles
b) Beneficios empresariales mediante establecimiento permanente
c) Rentas de artistas y deportistas por actuaciones al estado de la fuente
d) Rentas de consejos de administración
e) Rendimientos del trabajo (ver excepciones)
f) Pensiones (ver excepciones)

Rentas que se pueden grabar limitadamente en el estado de la fuente:

a) Dividendos
b) Intereses
c) Royalties

Rentas que no se pueden grabar en el estado de la fuente:

a) Beneficios empresariales sin establecimiento permanente
b) Ganancias de capital por alienaciones sin EP (ver excepciones)
c) Pensiones (ver excepciones)
d) Rentas de estudiantes
e) Rentas de buques o aeronaves dedicados al tráfico internacional

3. Métodos para eliminar la doble imposición:

La normativa interna de cada país ya contiene mecanismos para la eliminación de la doble imposición, el CDI, detalla estos procedimientos garantizando su efectividad:
Respecto a las rentas obtenidas en Andorra por residentes fiscales en España y sometidas a tributación en Andorra, España tendrá que permitir la deducción del impuesto de la renta efectivamente pagado en Andorra y en el caso de obtener dividendos que provengan de una sociedad residente en Andorra, se permitirá la deducción del impuesto de sociedades pagado en Andorra, correspondientes a los beneficios con cargo a los cuales se paguen los dividendos.

Estas deducciones no podrán exceder del impuesto que correspondería pagar si fueran rentas de fuente española.

En cuanto a las rentas obtenidas y sometidas a tributación en España por residentes fiscales en Andorra, Andorra tendrá que permitir la deducción del impuesto de la renta efectivamente pagado en España con el límite del impuesto que correspondería pagar en Andorra.

Convenio doble imposición Andorra – España
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